Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Раньше к каждому платежу нужно было отправлять пояснения. Налоговой приходила информация за что выплачены эти деньги и куда должны пойти. С нового года систему будут модернизировать, чтобы облегчить предпринимателям жизнь.
Вместо разных платежек теперь будет ЕНС. Это единый счет, на который бизнес может перечислять деньги за налоги. Сотрудники ФНС самостоятельно будут разбираться, за что ИП или компания заплатили деньги.
Индивидуальные предприниматели и компании должны будут подавать отчеты и уведомления о том, какой у них уровень дохода, каким имуществом владеет бизнес и куда распределяются деньги. На основании этой информации налоговики будут перераспределять средства по корреспондентским счетам. По итогу работа бухгалтеров станет проще.
Платить налоги старыми способами уже нельзя. Федеральное казначейство принудительно откроет для каждого ИП и компании счет.
Исключения:
- взносы за травмы на производстве;
- оплата госпошлин, если по ним не выдавался исполнительный документ;
- НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту.
Эти три платежки нужно будет формировать самостоятельно. Остальное – одним переводом на единый счет.
Доходы и выручка ИП на упрощенке
Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2023 году. Для подсчета лимита суммируются:
- реализационные доходы;
- внереализационная прибыль;
- безвозмездное получение имущества.
К первому пункту налоговое законодательство относит:
- деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
- финансовые поступления от оказанных услуг;
- выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
- доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.
К внереализационной части выручки относится прибыль от:
- передачи имущества в аренду;
- процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
- разницы курсов валют;
- доход прошлых периодов;
- списания задолженности перед кредиторами.
Лимиты УСН в 2023 году
Раньше, чтобы использовать упрощенную систему налогообложения, совокупный доход компании не должен был превышать 112,5 млн рублей.
То есть, если компания ранее была на упрощенной системе налогообложения, но ее доход увеличился и составил, к примеру 115 млн рублей, собственнику приходилось переходить на другой налоговый режим. Это не очень приятный факт, поскольку налоговые траты резко возрастали. Плюс добавлялась лишняя маета с отчетностью.
Хорошая новость в том, что с 2021 года лимит выручки для перехода на УСН подлежит индексации. Проще говоря, он был увеличен. На величину коэффициента-дефлятора.
Коэффициент-дефлятор учитывает изменения потребительских цен на товары и услуги за предыдущие годы.
Каждый год значение этого коэффициента устанавливается на законодательном уровне, и в 2023 году его значение составит 1,257.
Иными словами, под упрощенку теперь могут попасть компании с бо́льшими оборотами. Причем это касается и тех, кто только задумывается о переходе на УСН, так и тех, кто увеличил свои мощности, но хотел бы и дальше платить меньше налогов.
Чтобы узнать, попадает ли ваша организация под УСН, рассчитайте свой доход и сравните его со значениями, представленными в таблице ниже:
Доход для УСН 2023 = Оборот компании x 1,257
Если ваш доход ниже, чем установленные лимиты (см. таблицу), смело переходите на «упрощенку»:
| УСН | 2023* |
| Лимит дохода по базовым ставкам 6% (для УСН «Доходы») и 15% (для УСН «Доходы минус расходы») |
141,4 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,257) |
| Лимит дохода по повышенным ставкам 8% (для УСН «Доходы») и 20% (для УСН «Доходы минус расходы») |
251,4 млн рублей (200 млн рублей х 1,257) |
Другие лимиты и ограничения
Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:
- остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
- у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
- не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Лимиты по кассе для «упрощёнки»
Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.
Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.
Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:
Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.
Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.
Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.
Новый порядок утраты права на применение УСНО.
Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.
Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.
Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.
Как тогда платить налоги?
Сейчас ИП платит по общей системе налогообложения подоходный налог в размере 16% от разницы между доходами и затратами. С 2023 года ставка налога вырастет до 20%.
Ставки единого налога зависят от вида деятельности и региона, с 2023 года их планируют поднять в 1,5—3 раза. Ожидается, что список видов деятельности, по которым ИП и физлица могут уплачивать единый налог, сократят.
Если говорить про стандартного «ипэшника», который выбирает между общей системой налогообложения и единым налогом, в большинстве случаев будет выгодна общая система.
Единый налог будет выгоднее, если ваши клиенты преимущественно физлица и/или ваш доход регулярный, высокий и прогнозируемый, поясняет Светлана Семенихина.
ИП не может применять единый налог, если:
- его клиенты — ИП и организации;
- он занимается дистанционной торговлей товарами;
- он работает по договорам поручения в интересах третьих лиц;
- его деятельности нет в списке видов, по которым возможна уплата единого налога (статья 336 НК).
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2022 году
Несмотря на отмену права применения УСН для основной массы услуг, у ИП по-прежнему остается возможность выбора системы налогообложения.
Рассмотрим правила расчета на примере сдачи имущества в аренду. С точки зрения НК для целей УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (п. 5 ст. 326 НК). Это касается сдачи в аренду и недвижимого имущества, и прочего имущества, в том числе техники, строительных машин и оборудования. Сдача в аренду имущества не поименована в качестве исключения для применения УСН в 2022 году. С 2022 года по сдаче имущества в аренду ИП вправе применять следующие системы налогообложения:
- ОСН с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по желанию или по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб.;
- уплату единого налога при сдаче в аренду (субаренду), внаем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (п. 1.1.9 ст. 337) физическим лицам.
Отчетность и оплата налогов
ИП и юрлица на УСН по итогам налогового периода подают декларацию по месту жительства/нахождения (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ). Заполнить и подать декларацию ИП по УСН можно онлайн на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота. Если в отчётный период деятельность не велась, следует подать «нулевую» декларацию по УСН. Срок сдачи декларации по УСН (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ):
- для ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для юрлиц не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумму налога, подлежащего уплате, налогоплательщик исчисляет самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21). Налог уплачивается по реквизитам для уплаты УСН. Срок уплаты УСН в 2023 году (ч. 7 ст. 346.21):
- авансовый платеж до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 мес);
- остаток уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации (см. выше).
Юридические лица и предприниматели имеют право использовать УСН при соблюдении ряда условий. Одно из ограничений – это контроль за лимитами. После их превышения бизнесмен утрачивает право на УСН и будет платить налоги «на общих основаниях», потеряв при этом ощутимые суммы. Рассмотрим, какие установлены лимиты для УСН в 2020 году и каковы условия их соблюдения.
Действующие лимиты для УСН
Когда речь заходит о лимитах, бизнесмены в первую очередь вспоминают о доходах, но для УСН предусмотрены и другие ограничения. ИП и юридическим лицам на УСН следует помнить о следующих максимальных границах, установленных на 2020 год (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):
- 150 млн руб. — доходы за год;
- 100 человек — среднесписочная численность работников;
- 150 млн руб. — остаточная стоимость ОС на конец отчетного периода.
Для организаций есть еще два дополнительных пункта:
- деятельность без открытия филиалов;
- доля других юридических лиц в уставном фонде не должна быть более 25%.
Данные ограничения действуют как в отношении уже работающих на УСН, так и для желающих перейти на нее с нового года. Для будущих «упрощенцев» лимит по выручке определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу, и составляет 112,5 млн руб.
Для ИП сделано исключение – предприниматели для перехода на УСН могут не соблюдать лимиты по выручке и по ОС, так как они не обязаны вести бухучет и могут просто не знать эти параметры (письмо Минфина РФ от 05.11.2013 N 03-11-11/47084). Но после перехода на УСН соблюдать ограничения придется и предпринимателям, иначе они потеряют право применять этот спецрежим.
До 2017 года для расчета лимита по выручке ежегодно устанавливались повышающие коэффициенты. С 2017 по 2020 год повышение лимитов было заморожено. На 2020 год установлен коэффициент 1. Поэтому бизнесмены могут ожидать повышения 150-миллионного лимита по доходам лишь с 2021 года.
Превышение лимитов на УСН
При несоблюдении любого лимита, описанного выше, организация или ИП теряют право применять УСН. Происходит это с начала того квартала, в котором произошло превышение показателей. Это означает, что с начала квартала организация или ИП обязаны начислить налоги в соответствии с ОСНО и отчитаться по «общим» формам перед контролирующими органами.
Например, в случае превышения лимита по доходам по итогам девяти месяцев, организация переходит на ОСНО «задним числом» с 1 июля. Но в такой ситуации можно попытаться отсрочить переход на три месяца. Здесь бизнесмен может воспользоваться тем, что выручка при УСН определяется «по оплате», т.е. по мере поступления денег на счет. Если ожидается крупный платеж, в сумме с которым лимит будет превышен, то можно перенести его на начало следующего квартала. Для этого надо договориться с покупателем, чтобы он отправил платежное поручение не 30 сентября, а 1 октября. Тогда не придется пересчитывать весь третий квартал.
Также нужно внимательно следить и за численностью работников: ведь в расчет для лимита включается не только основной состав, но и совместители.
Сверку с лимитами лучше всего проводить по итогам каждого месяца, чтобы всегда обладать актуальной информацией и иметь возможность исправить ситуацию.
Легальные способы соблюсти лимиты по УСН
Многие бизнесмены, желающие применять УСН, не вписываются в лимиты. Чаще всего превышение идет по доходам. Поэтому ИП и организации стремятся всеми возможными способами сохранить право на применение этого спецрежима. Однако стоит помнить, что некоторые способы достаточно рискованны и могут привести к проблемам с контролирующими органами.
- Дробление бизнеса: доходы получает не одна компания, а несколько. Казалось бы, все в порядке, но налоговики так не считают. Как правило, такие организации легко «вычислить» – одинаковые учредители, адреса, руководство, вид деятельности. По итогам проверок инспектора объединяют доходы компаний, доначисляют налоги и применяют штрафные санкции. Чтобы избежать подобной ситуации, можно распределить между организациями сферы деятельности. Например, телекоммуникационная компания может разделить услуги между подразделениями А и Б: фирма А предоставляет услуги кабельного телевидения, а фирма Б – доступ в интернет.
- Открывать представительства, т.е. при создании дополнительных офисов не оформлять их как филиалы. По закону компаниям с филиалами нельзя применять УСН, а с представительствами — можно.
- Отсрочить платежи, т.е. договориться с контрагентами о переносе оплаты на новый год. Но здесь нужно учитывать, что компания к концу года останется без средств и может нарушить свои обязательства по платежам.
- Перевод части доходов на ЕНВД. Если организация или ИП понимают, что есть риск «слететь с упрощенки», можно перевести часть поступлений на другой спецрежим. Для применения «вмененки» также есть ограничения, в частности – по виду деятельности (ст. 346.26 НК РФ). При использовании данного способа нужно вести раздельный бухгалтерский учет в разрезе режимов налогообложения.
При этом лимиты по численности персонала и стоимости ОС по-прежнему применяются ко всему бизнесу в целом, без разделения по налоговым режимам (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
УСН – удобный и простой спецрежим, позволяющий сэкономить на платежах в бюджет. Для его применения необходимо придерживаться установленных законом ограничений. Лимиты по выручке при УСН заморожены до 2021 года, поэтому бизнесменам в условиях инфляции становится все труднее их соблюдать. Многие организации и ИП ищут пути, чтобы остаться на УСН, но в погоне за экономией не стоит забывать, что, применяя сомнительные способы, можно в итоге потерять намного больше.
Другие изменения 2022 года для компании на УСН
Коротко перечислим другие важные моменты.
1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.
2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.
3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.
4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.
5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.
Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.
Порядок перехода на УСН
Для перехода на упрощённую систему налогообложения предприятия обязаны руководствоваться статьями 346.12 и 248 НК РФ.
В Налоговом кодексе чётко регламентирован порядок определения выручки предприятия за девять месяцев текущего года для перехода на спецрежим. Следовательно, коммерсанты в целях перехода на упрощёнку учитывают следующие виды доходов:
| Виды доходов | Статья |
| От реализации товаров, работ, услуг | ст 249 НК РФ |
| От реализации имущественных прав | |
| Внереализационные | ст 250 НК РФ |
При определении максимального размера выручки необходимо исключить налоги, которые предъявлены приобретателю работ, имущественных прав, услуг и товаров. Эти правила учёта доходов в целях перехода на УСН являются общими.