Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Чехии. Эффективная система цивилизованного налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.
Основные виды налогов для юридических лиц
Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).
В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| НДС | Daň z přidané hodnoty (DPH) | 21% (пониженные — 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) | Spotřební daň | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ |
| Дорожный сбор | Daň silniční | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций | Daň z příjmu právnických osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Для налога на добавленную стоимость действует такая сетка:
| Ставка, % | Характеристика |
| 21 | Общая ставка. |
| 15 | Основные продукты питания, некоторые фармацевтические продукты, газеты, определенное медицинское оборудование,
отопление, социальное жилье. |
| 10 | Необходимое детское питание, некоторые фармацевтические препараты, книги, продукты мучные и другие продукты, подходящие
для безглютеновой диеты. |
Как облагается добавленная стоимость
НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.
- Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
- Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
- Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.
Налоги в Чехии на юридических лиц
Сборы взимаются с местных компаний и всех их филиалов, то есть по общемировому принципу. Иностранные фирмы в Чехии оплачивают налоги только с внутреннего дохода вне зависимости от количества филиалов и представительств за границами юрисдикции. Все предприятия облагаются по одной из трех существующих ставок:
- 5% – только для доходов, полученных от инвестиционных операций или пенсионных фондов.
- 15% – отдельная налоговая база, относящаяся к прибыли, полученной компанией-резидентом от иностранных предприятий.
- 19% – стандартная пошлина, принятая в 2011 году.
Согласно чешскому законодательству, различные виды налогов: прямые – взимаются с доходов и имущества налогооблагаемых субъектов: юрлиц и физлиц, а также косвенные – налоги, сопряженные с приобретением товаров и услуг, закрепляются соответствующим правовым актом.
В ведении Министерства финансов ЧР, которое в своей деятельности опирается на закон ЧР о финансовом управлении с его разветвленной структурой местных административных налоговых органов (общее число — 14 учреждений), находятся вопросы государственного финансового управления и сбора налогов.
Применительно к упомянутым налогооблагаемым субъектам права в ЧР, существуют следующие основные налоги на доходы юрлиц – налог на прибыль (чеш. – Daň z příjmů právnických osob); а в отношении физических лиц так называемый подоходный налог — налог на доходы физических лиц (чеш. – Daň z příjmů fyzických osob).
На текущий 2017 год установлена ставка налога на прибыль для юрлиц в размере 19%, кроме инвестиционных, пенсионных и др. фондов, те обязаны платить 5%. Что же касается физических лиц, то для них уровень подоходного налога составляет 15%. Взимается с наемного труда, с получаемой зарплаты, с предпринимательства, с других постоянных доходов, например, от аренды и прочих источников доходов: облигаций, ценных бумаг и иного капитала.
Следует помнить, что в Чехии частные (индивидуальные) предприниматели (чеш. – živnostník) не уплачивают налоги наравне с юрлицами, вместо налога на прибыль им вменен подоходный налог. Кроме того, для них введены так называемые расходные паушальные суммы (чеш. – výdajový paušál; иначе — абонентские платежи). Реальная ставка паушального платежа – автоматически признаваемые расходы, в зависимости от вида деятельности всех категорий самозанятых лиц (чеш. – osob samostatně výdělečně činných (иначе — всех тех, кто зарабатывает своим индивидуальным трудом), в процентном отношении изменяется в масштабе от 30% до 80% от доходов. Как правило, обычно эта цифра составляет 60%, а из оставшихся же 40% индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц – 15%, что равно 6% от его доходов, на соцстрахование – 31,1%, а также на медстрахование – 13,5% (если он обладатель статуса ПМЖ или же является чешским гражданином).
Для сравнения с налогообложением в ООО (чеш. s.r.o.), там следует платить подоходный налог по единой ставке для всех, а вот выплаты на социальное и медицинское страхование осуществляются только с зарплаты (зачастую отсутствующей). И в завершение — необходимый к уплате налог, например, с дивидендов – 15%.
Несколько слов о налогах для работающих на предприятиях, наряду с приведенным подоходным налогом физлиц. В отношении этого налога в ЧР широко практикуется применение скидки. Эта скидка –»sleva na poplatníka» для каждого налогоплательщика в 2017г. составляет почти 25 тысячам крон в год. Кроме того, следует привести надлежащие к удержанию с зарплаты сотрудника в процентном отношении такие страховые платежи (налоги): социальные – 6,5%, медицинские – 4,5%. Работодатель, помимо этого, обязан перечислить налоги с фонда оплаты на социальное и медицинское страхование в размерах, соответственно, 25% и 9%.
Размер самого же налога на зарплату (чеш. – Zdanění mzdy) рассчитывается с учетом минимальной зарплаты, которая в ЧР в 2017г. составляет около 10 тысяч крон.
Нельзя, конечно же, обойти вниманием, налоги на имущество (чеш. – Daňě majetkové) как подвид прямых налогов ЧР. Главными из них являются, конечно же, регулируемые отдельными одноименными законами ЧР: о налогообложении недвижимого имущества (чеш. – Daň z nemovitých věcí), о налоге с продажи — налоге на покупку недвижимости (чеш. – Daň z nabytí nemovitých věcí), о налоге на перевод недвижимости (чеш. – Daň převodu nemovitostí). Еще до недавнего времени в ЧР последний налог должен был платить продавец недвижимости, хотя ответственность за оплату нес покупатель, но теперь именно покупатель обязан платить его.
Примечательно, что величина всех перечисленных налогов, связанных с недвижимостью, весьма низкая.
Для полноты картины расскажем немного и о других налогах: о налоге наследования, дарения (чеш. – Daň dědická, darovací), его ставка в диапазоне от 0,5% до 40%, суммы этих налогов регулируется одноимённым законом ЧР и зависят от родственных связей между наследодателем/дарителем и наследника/получателя одариваемого. Причем причитающееся наследство родителей в отношении детей не подлежит обложению налогом вовсе.
Существует налог на телевидение (чеш. – Koncesionářský poplatek), который регулируется чешским законом о радио и телевизионных налоговых платежах и взимается за сам факт обладания телевизором, радиоприемником. Размер налога небольшой – 135 и 45 крон ежемесячно, соответственно. Величина дорожного налога (чеш. – Daň silniční) регулируется одноимённым законом ЧР и зависит от удельного веса машины и объема двигателя. Налоги с азартных игр (чеш. – Daň z hazardních her) регулируются одноименным законом ЧР и ставка их составляет 23%: живые игры, турниры, лотереи, тотализаторы и пр. Для таких же игр, но с использованием технических средств ставка выше – 35%.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Открытие счета нерезидентом
Некоторые фирмы-посредники за определенную плату в сжатые сроки предлагают физическим лицам услуги по открытию счетов без необходимости посещения финансового учреждения, однако никто не может гарантировать успешность такой сделки.
Как правило, многие банковские учреждения в Чехии работают как с резидентами, так и с нерезидентами, поэтому найти подходящий банк не составляет труда.
Большинство финансовых учреждений предоставляют услуги по оформлению счетов не только в национальной валюте Чехии (чешских кронах), но и в других, включая наиболее популярные евро и доллар США.
Таким образом, гражданам России достаточно удобно использовать счета в чешских банках не только для накопления иностранной валюты, но также и для ее конвертации или перевода.
Кроме того, некоторые чешские банки практикуют открытие счетов при условии размещения на них депозитов: как правило, это небольшие суммы в пределах 500-1000 крон.
Налоги в Чехии для иностранцев – низкие ставки и большие возможности
Иностранные граждане, работающие в Чехии или ведущие там свой бизнес, обязаны платить почти все вышеуказанные налоги. От выплаты налогов на доход, социальных взносов, медицинской страховки и.д. -иностранцы не освобождены. Часть расходов покрывается работодателем, еще немного денег можно сэкономить, воспользовавшись многими льготными программами, некоторые из которых упомянуты в этой статье.
Однако, все деньги идут на пользу плательщикам налогов и обществу в целом. Средства направляются на обеспечение высоких социальных стандартов, безопасности граждан, их благополучия и здоровья.
Уровень зарплат в Чехии – один из высочайших в Европе. Оставшихся после вычета налогов средств хватает на обеспечение достойного образа жизни и создания накоплений.
Протестующие в Ливане перекрывают дороги из-за экономического коллапса
В Украине определились с новой «минималкой»
Для большинства украинцев мясо уже стало деликатесом
Экспорт Германии с наибольшим снижением с 1950 года
Увеличивается число командировок украинцев из Польши в другие страны ЕС
Вода для украинцев существенно подорожает
Возврат Такс Фри (TAX FREE) в Польше и Украине: где и как вернуть процент, пункты и сроки возмещения
Насколько велики цены в Чехии
Какой бизнес в Чехии открывать не стоит?
Авторы сразу хотят предупредить вас, дорогие читатели, что изложенная ниже точка зрения является субъективной, хотя и экспертной. Мы готовы допустить, что у многих людей получилось «встать на ноги», занимаясь тем, от чего мы сегодня будем вас отговаривать. И что среди ваших знакомых есть такие люди. Но в общем и целом некоторые виды бизнеса действительно являются мало перспективными, по крайней мере, если у вас нет достаточных финансовых резервов.
Причина этому одна – слишком высокий уровень конкуренции и некоторая инертность потребителей. Чехи, выбрав один раз «своего» поставщика (магазин, ветеринарная клиника, дантист и т. д.) без особых на то причин никогда не уйдут к другому. Поэтому обзавестись клиентской базой бывает очень непросто, а если это и получается, то далеко не «здесь и сейчас». Но всё время нарабатывания репутации, бизнес, увы, будет работать со знаком «минус».
Налог на недвижимость
Сразу уточним, что сбор Daň z nemovitých věcí распространяется не на покупку квартиры или дома, а именно на владение ими. Соответствующая декларация отправляется в налоговую один раз, срок – до конца января следующего года, в течение которого возникли обязательства. Далее вам каждый год будет приходить квитанция, где учтут все изменения в тарифах.
Ставки более чем приемлемые. Формула выгляди следующим образом: 2 CZK / м2 * 1,22 * местный коэффициент, который рассчитывается в зависимости от населённого пункта:
- 1,0: до 1000 человек.
- 1,4: от 1000 до 6000.
- 1,6: от 6000 до 10000.
- 2,0: от 10000 до 25000.
- 2,5: от 25000 до 50000.
- 3,5: города с числом жителей более 50000 человек + некоторые другие населённые пункты.
- 4,5: Прага.
Для примера, за элитную квартиру в 100 м2 вам придётся платить всего 1500 CZK, а за компактную 2-комнатную – от 500 до 700.
Основные характеристики налоговой системы в Чехии
Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.
Большая часть доходов в бюджет страны поступает от уплаты НДС и налога с доходов.
Стандартизированная налоговая система позволяет заключать эффективные межправительственные соглашения о недопущении двойного налогообложения с большим числом государств. А статус налогового резидента Чехии при относительно низких ставках фискальных обязательств может принести плательщику значительную экономию.
Высокий уровень социальных стандартов в стране обеспечивается в том числе за счет особенности налогообложения заработных плат. Во избежание сокрытия реальных доходов работники обязаны самостоятельно доплачивать взносы на медстрахование до установленной величины, если их доход меньше минимального.
Индивидуальный подоходный налог (налог на доходы физических лиц)
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица — резиденты (на основе принципа глобального дохода) и нерезиденты (по доходам, происходящим с территории Чехии). Резидентами страны признаются физические лица, которые имеют в Чехии постоянное жилище или находятся на территории страны более 183 дней в календарном году (в этот срок не включается время, проведенное вне страны в связи с обучением или прохождением лечения).
Объектом налогообложения для резидентов является вся сумма дохода, полученного налогоплательщиком как с территории страны, так и из-за рубежа, как в денежной, так и в натуральной или иной форме. Все полученные доходы делятся на пять основных групп:
- — доходы от занятости по найму;
- — доходы от ведения бизнеса и профессиональной деятельности;
- — доходы от капитала;
- — рентные доходы;
- — прочие доходы (доходы от продажи активов, не связанных с бизнесом, полученные алименты и др.).
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2009 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов иностранной организации – налогового резидента Чехии от оказания услуг по доработке сайта для российской организации и от передачи исключительных и неисключительных прав на все авторские работы
Вопрос: Банк просит Вас разъяснить порядок удержания в качестве налогового агента налога на доходы иностранных организаций.
В результате выполнения иностранной организацией – резидентом Чешской Республики услуг по доработке сайта Банка возникают исключительные права на авторские работы, стоимость которых выделена обособленно от стоимости услуг по доработке сайта.
Просим Вас разъяснить: следует ли Банку удерживать налог с общей стоимости оказанных иностранной организацией услуг по доработке сайта, расходы по которым в полном объеме учитываются Банком как нематериальный актив, либо только со стоимости исключительных прав, выделенной в договоре отдельной суммой?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов иностранной организации – налогового резидента Чехии от оказания услуг по доработке сайта для российской организации и от передачи исключительных и неисключительных прав на все авторские работы и сообщает.
Учитывая, что в соответствии с пунктом 4.2 статьи 4 Соглашения о предоставлении профессиональных услуг, заключенного между российской организацией – заказчиком и чешской организацией – исполнителем, платежи, перечисляемые исполнителю за передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, выполненные исполнителем, квалифицируются как роялти, к данному виду дохода применяются положения статьи 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 ноября 1995 года (далее – Конвенция).
Согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции доходы чешкой компании в виде роялти могут облагаться налогом в Российской Федерации и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель имеет фактическое право на роялти, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы роялти, при условии предоставления иностранной организацией – получателем дохода документа, подтверждающего постоянное местонахождение указанной иностранной организации в Чехии, заверенного компетентным органом Чехии согласно пункту 1 статьи 312 Кодекса.
В силу того, что Соглашение о предоставлении профессиональных услуг заключено между российской организацией – заказчиком и чешской организацией – исполнителем на неопределенный срок, деятельность данной чешкой организации может иметь регулярный характер и не ограничиваться услугами, оказанными в соответствии с графиком задания “А”, а следовательно, приводить к образованию постоянного представительства данной чешкой организации на территории Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Конвенции.#
Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия одного Договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству. Это означает, что Российской Федерации предоставлено право налогообложения прибыли постоянных представительств чешских компаний. Данное право реализуется нормой пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), согласно которому иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, являются плательщиками налога на прибыль организаций.
В соответствии со статьей 247 и пунктом 1 статьи 307 Кодекса объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 данной статьи, а также другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Основные виды налогов для юридических лиц
Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).
В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| НДС | Daň z přidané hodnoty (DPH) | 21% (пониженные – 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) | Spotřební daň | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ |
| Дорожный сбор | Daň silniční | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций | Daň z příjmu právnických osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Налоговая система Чешской Республики
Чехия представляет собой унитарное государство, налоговая система которого базируется на государственных и местных налогах. Уровень налогового бремени в этой стране достаточно высок (39% в 2010 г.), даже если сравнивать его с таковым в экономически развитых европейских странах. Современная налоговая система страны сложилась в ходе широкомасштабной налоговой реформы, проведенной в стране в 2007-2009 гг. С 1 мая 2004 г. Чешская Республика является членом Евросоюза. Существенной особенностью налоговой системы этой страны является ее выраженная гармонизация с положениями налогового законодательства Евросоюза. Проведенная в ходе налоговой реформы гармонизация коснулась прямых налогов, НДС, акцизов и положений налогового администрирования.
На долю прямых налогов в Чехии приходится около 30% всех доходов консолидированного бюджета страны, еще 24% поступлений составляют косвенные налоги, соответственно налоги, взносы и отчисления на социальное страхование составляют около 46% всех поступлений (рис. 4.2). Столь высокая доля платежей, связанных с социальным страхованием, имеет своим следствием довольно низкую долю местных бюджетов в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны – около 15%.
Как видно из приведенных данных, в структуре доходов консолидированного бюджета расширенного правительства (бюджет плюс государственные внебюджетные фонды) однозначно доминируют взносы на социальное страхование.