Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление и выплата умершего сотрудника родственнику». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Смерть работника влечет прекращение трудового договора (п. 6 ст. 83 ТК РФ). Минфин в Письме от 17.09.2018 № 03-04-05/66356 связывает прекращение обязательств по уплате налогов и сборов со смертью плательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом доходы, полученные в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Премии в виде поощрения
Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.
Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.
Где оформить пособие?
Оформление “погребальных денег” происходит в разных инстанциях в зависимости от прижизненного статуса усопшего:
- Умерший работал на день своей смерти. Вам нужно обратиться к работодателю почившего. Он должен выплатить вам похоронные деньги в размере 7793,48 рублей плюс дополнительная выплата, если она была указана в трудовом договоре почившего.
- Усопший был пенсионером/инвалидом. Нужно писать заявление в пенсионный фонд РФ. Если усопший был пенсионером, то выплата составит 7793,48 руб., и дополнится надбавкой от ПФР – 13888 руб. Если умерший имел подтвержденную инвалидность 1-2 групп и при этом получал пенсию, то выплата составит 21681,48 коп.
- Почивший пострадал в результате аварии на Чернобыльской АЭС или ПО “Маяк”. Обращайтесь в ПФР. Пособие на погребение составит 15660 коп.
- Умерший имел статус военнослужащего, участника военных действий или ветерана ВОВ. Его близкие должны посетить военкомат по месту его прописки. Однако важно понимать, что военнослужащим или участникам боевых действий не положено пособие на погребение. Вместо этого они получают возмещение затрат в размере до 33005 руб. Если почивший был ветераном ВОВ или тружеником тыла, то его семья получит следующие выплаты: 7793,48 руб. федерального пособия, московскую надбавку в размере 13888 руб., и возмещение затрат на похороны на сумму до до 46748 руб.
Важно! У пособия на погребение и возмещения есть одно основное отличие: для получения возмещения за ритуальные услуги требуется подтверждение расходов. Это означает что, кроме перечня документов, вам также нужно предоставить в инстанцию чеки и договора, подтверждающие ваши расходы на погребение.
Пособие на погребение или “похоронные деньги” выдаются просто после предоставления всех необходимых документов.
Особняком стоит единовременная выплата семьям лиц, погибших при несении военной службы. Семьи почивших, исполнявших свой воинский долг, получают пособие на погребение в федеральном размере, а также дополнительные средства:
- страховую выплату – 2 968 464 руб.;
- единовременное денежное пособие – 4 452 696,05 руб.
Сроки выплаты пособия
Важно обратиться в нужную инстанцию в течение полугода со дня смерти близкого. Иначе вы потеряете право на получение похоронных денег. На решение о выплате этих средств уходит 10 рабочих дней. Этот срок начинают считать с момента подачи заявления. Если было принято решение о выплате компенсации, то заявитель получает средства не позднее двух рабочих дней с момента уведомления.
Возмещение затрат на погребение происходит в таком же порядке. Однако, помимо основных документов, необходимо представить договора и чеки, подтверждающие оказанные услуги.
Важно! Если вы получаете средства от работодателя умершего, то вам их должны перечислить в день обращения.
Обратите внимание, что льготы на погребение могут достигать внушительных сумм. Это делает их притягательной мишенью для мошенников. Опасайтесь “чёрных” ритуальных агентов. Эти люди представляются работниками ритуальных служб, берут на себя все бюрократические вопросы, а потом исчезают с вашими деньгами. Во избежание этого, не открывайте дверь незнакомцам. Если же вы вызвали ритуального агента из определенной специализированной службы, попросите его показать удостоверение. Честный ритуальный агент не откажется этого сделать.
Виды выплат и компенсация
В случае гибели сотрудника Вооруженных сил России или работника силовых учреждений при исполнении государство гарантирует ближайшим родственникам упокоившегося в качестве компенсации материальные выплаты или пособия по следующему списку:
- Компенсация или возмещение похоронных расходов;
- Возмещение затрат на изготовление и установку мемориального надгробия;
- Страховая выплата родственника покойного;
- Денежное пособие для всех членов семьи покойного (выплачивается сразу в полном объеме и в равных долях каждому родственнику).
Сумму положенных компенсаций регулируют ряд федеральных законов и приказов отдельных ведомств, в том числе: № 3-ФЗ «О Полиции», № 283-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти», № 306-ФЗ «»О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» и пр. На размер положенных выплат и объем льгот для родственников усопших сотрудников силовых структур влияют следующие факторы:
- Воинское звание и должность почившего;
- Уровень финансового благосостояния его семьи.
Выплаты родственникам сотрудника
Родственники умершего коллеги получат суммы, которые полагались бы самому сотруднику при увольнении:
- заработная плата;
- оплата по больничному листу (при его наличии);
- компенсация за неиспользованные дни отпуска;
- премия;
- доплаты и надбавки.
Работодатель, по своему решению или в соответствии с локальным актом, принятом в организации, выплачивает материальную помощь родственникам. Если лицо, похоронившее сотрудника, обратилось с заявлением на выплату пособия на погребение, работодатель обязан предоставить его с дальнейшим возмещением средств из Социального фонда.
Часто родственники не знают о возможности получения денежных средств. Человеческий долг работодателя — проинформировать, помочь подготовить пакет необходимых документов и произвести перечисление положенных сумм не позднее недельного срока.
Пакет документов включает:
- свидетельство, выданное органами ЗАГС;
- заявление;
- паспорт заявителя;
- документ о родстве с усопшим (не обязательно);
- платежные документы на похороны.
Отражается Ли Зарплата Умершего Работника В Рсв В 2022 Году
В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.
Так как премия начислена сотруднику до даты смерти, то она НЕ будет облагаться НДФЛ, но на нее будут начислены взносы. Все остальные суммы, назначенные после даты смерти, ни НДФЛ, ни взносами облагаться не будут.
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны заполнить по два экземпляра приложений 1 и 2 к разделу 1. В первом экземпляре они должны проставить код тарифа «01», во втором — код «20». А в разделе 3 должно быть по два подраздела 3.2.1 с кодами категории застрахованного лица: НР (ВЖНР, ВПНР) и МС (ВЖМС, ВПМС).
Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер
Страховые взносы
Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.
Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).
Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.
Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
НДФЛ
В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).
Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.
Пособие по нетрудоспособности
Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.
Премии в составе зарплаты
Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.
Довольно часто такая производственная премия зависит от результатов труда за отработанный месяц. И если сотрудник увольняется до его окончания, то определить, положена ли ему премия или нет, бывает невозможно. Отчасти упростить ситуацию можно, если прописать в локальных документах, что для получения премии сотрудник должен отработать полный месяц.
Но даже и в этом случае вполне возможна ситуация, что ко времени выплаты премии сотрудник уже уволился. Например, если премия зависит от показателей не только работников, но и компании в целом. Эти показатели могут стать известны бухгалтеру в начале следующего месяца, поскольку нужно получить данные за отработанный период и произвести расчеты. И если сотрудник уволился в первых числах этого месяца, то премию он может уже и не застать.
В Трудовом кодексе никаких оговорок на этот счет не делается. Поэтому работодатель должен самостоятельно продумать, как получить данные для подсчета премии увольняющемуся сотруднику.
Кто имеет право получить выплаты за умершего
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?
Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:
- супруга умершего – законного мужа или жену;
- детей умершего;
- его родителей.
При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.
Как получить больничный умершего: прямые выплаты ФСС
В 2022 году пособия платит ФСС напрямую получателю. Порядок назначения таких выплат регулируется Постановлением Правительства № 2375 от 30.12.2020. Традиционная зачетная система, при которой работодатель сам выплачивал всю сумму больничного, а затем возмещал часть пособия из средств ФСС, прекратила свое существование. Теперь первые три дня болезни, как и прежде, оплачивает работодатель из своих средств, а за остальные дни больничного ФСС перечисляет оплату самостоятельно – напрямую работнику.
Какие документы и куда должны подать члены семьи или иждивенцы умершего, чтобы получить невыплаченное ему пособие?
Все необходимые документы предоставляются работодателю, поскольку именно ему передается больничный за умершего родственника, и он же будет подавать необходимые сведения для расчета пособия в ФСС.
Кто сможет претендовать на выплаты
Есть общие правила, кому положены выплаты в случае гибели военнослужащего: близким родственникам, которые вели с умершим общее хозяйство. К таким лицам относятся не только родители, супруги и дети, но и сестры, братья, бабушки, дедушки, тети, дяди, племянники или внуки. Но в законодательстве оговорены и исключения. К примеру, на страховку после смерти военного смогут претендовать в равных долях:
- лицо, состоявшее в официальном браке с погибшим;
- его родители или усыновители;
- дедушки и (или) бабушки, если они не менее 3 лет воспитывали и содержали военнослужащего;
- отчим (мачеха), если он воспитывал умершего не менее 5 лет;
- несовершеннолетние дети до 18 лет (старше 18 лет, если до этого возраста их признали инвалидами) или студенты-очники до 23 лет;
- подопечные.
Запись в трудовой книжке/личной карточке при смерти работника
Для оформления приказа о прекращении договора по причине смерти необходимо получить от родственников подтверждающий документ: свидетельство о смерти.
При увольнении оформляются документы, как и при обычном увольнении:
| приказ о расторжении трудового договора | датой увольнения признается день смерти, а приказ о расторжении договора издается в день получения документа о смерти работника |
| трудовая книжка | Используется такая формулировка: «Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ».
В графе 2 – дата смерти сотрудника по свидетельству о смерти. В графе 4 – соответствующий приказ. |
| личная карточка | Делается ссылка на пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ. Строка «Работник (личная подпись)» остается незаполненной |
Трудовая книжка выдается родственникам умершего на основании заявления родственника на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, если трудовая не востребована, то она храниться у работодателя 75 лет.
По общим правилам трудовая выдается в день увольнения, но в случае смерти это невозможно.
Трудовая книжка может быть необходима для оформления пенсии по потери кормильца, поэтому документ необходимо передать родственникам, например, переслать по почте в уведомлением о вручении.
Когда могут отказать и почему?
- Отказывают только в том случае, если заявитель не предоставил полный пакет документов либо, если депозит был оформлен уже после 20 июня 1991 года.
- Если выяснится, что заявитель не имеет права на получение пособия, то ему будет отказано. По закрытому вкладу посторонние лица, не входящие в круг наследников или лиц, оплативших похороны, могут получить пособие только на основании доверенности, удостоверенной нотариально.
- Последует отказ и в том случае, если наследники уже обращались за компенсацией. Не выплатят деньги и в том случае, если выплаты не будут предусмотрены в федеральном бюджете (до начала 2019 года они еще предусмотрены, а далее – пока неизвестно).
- При желании наследники или другие лица могут запросить отказ в письменной форме и обжаловать его в суде.
Как получить пособие?
Пособие предоставляется по факту кончины ветерана или бывшего военнослужащего, обладающего статусом военного пенсионера. Для получения этого статуса при жизни призванный на службу человек должен иметь стаж службы в вооруженных силах не меньше 20 лет. Погребение и установка памятников участникам боевых действий во время ВОВ, которые не проходили воинскую службу и не работали в аппарате федеральных органов власти, обеспечивает Министерство обороны РФ. Для отдельных категорий граждан каждый месяц выслуги официально засчитывается как 1,5–2 месяца. К военным пенсионерам приравниваются как военнослужащие, так и служащие различных силовых структур:
- федеральной пожарной службы;
- национальной гвардии России;
- органов внутренних дел (ОВД);
- учреждений ФСИН;
- службы судебных приставов.