Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставки акцизов на 2022-2023 год: таблица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ставки акцизов постоянно изменяются с целью пополнения бюджета страны. Так, например, изменение ставок акцизов на 2020 год согласно финансово-экономическому обоснованию закона, обеспечит получение дополнительных доходов бюджетной системы РФ в сумме около 22 млрд рублей в год. Проследим динамику таких изменений.
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
Ставки акцизов на 2020 год: таблица и конкретика
Пункт 1 статьи 193 НК РФ С 1 января 2018 года претерпел ряд изменений. В ноябре 2017 года Госдума внесла ряд поправок, касающихся размеров акцизов на топливо, ряд позиций по продукции автомобильной промышленности. Поправки были закреплены в Федеральном законе от 27.11.16 № 335-ФЗ.
Помимо этого, в сфере подакцизных товаров появились новшества. С начала 2017 года введен акциз на вейпинг, то есть, использование электронных сигарет, а также на нагреваемый табак. Само устройство — электронные сигареты — обложили акцизом со ставкой 40 рублей за штуку, а жидкость для электронных систем доставки никотина — 10 рублей за 1 мл.
Более подробно и в точных официальных формулировках об этом нововведении можно узнать, изучив ставки акцизов на 2020 год: таблица в конце статьи. Там же в деталях расписаны и суммы новых акцизов на все категории товаров. Здесь же перечислим основные акцизные позиции последних годов.
Согласно изменениям, внесенным в статью 183 НК РФ, с января 2018 года неподакцизными стали, помимо ранее заявленных, следующие операции:
- продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
- передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.
С 1 января 2020 года не будут рассматриваться как подакцизные товары спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке, спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости, а также продукция ветеринарного назначения и пивное сусло.
Исчисление суммы акцизов с учетом комбинированной ставки
Формула расчета суммы акцизов по комбинированной ставке:
$АК=Нбcdot Ci + Rcdot Рмах$, где:
- АК — общая сумма акциза,
- Нб — база налога в натуральных единицах,
- Ci — ставка налога на единицу продукции (в рублях),
- R — процентная доля,
- Рмax — максимальная розничная цена данной группы товаров.
Порядок определение ставки, которую необходимо уплатить в бюджет:
- Определяется сума акциза по комбинированной ставке;
- Определяется минимальная сумма акциза – умножается количество реализованных сигарет и папирос на минимальную ставку акциза, установленную в рублях;
- Сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, сравнивается с полученной минимальной суммой. В бюджет уплачивается наибольшая из сумм.
Авансовый платеж по акцизу
В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза.
Авансовый платеж акциза осуществляется до момента:
- приобретения этилового (в т. ч. этилового спирта-сырца) спирта, произведенного на территории России;
- передачи в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции или передачи этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, используемого организацией для производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции.
Дату реализации или передачи подакцизных товаров определяйте как день отгрузки товаров покупателю или их передачи структурному подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты авансового платежа акциза, условия освобождения от его уплаты установлены пунктами 6–17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Порядок исчисления акцизов
Общая схема расчета акцизов основывается на нескольких базовых принципах:
- налоговая база (НБ) по каждому виду подакцизных товаров (ПТ) рассчитывается отдельно;
- ставки акцизов для расчета берутся из ст. 193 НК РФ;
- формула расчета суммы акциза (А) зависит от вида ставки акциза:
- для ПТ, на которые установлены твердые (специфические) ставки:
НПТ — количество или объем реализованных ПТ в натуральном выражении;
САруб. — ставка акциза (в рублях и копейках за единицу измерения ПТ);
- для ПТ, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки:
СПТ — стоимость реализованных ПТ;
СА% — ставка акциза (в % от стоимости).
- для ПТ, на которые установлены комбинированные ставки:
Указанные формулы лежат в основе расчета акцизов в большинстве ситуаций с ПТ, однако в отдельных случаях при схожести структуры вычислений могут применяться специфические показатели — об этом вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.
Методология расчета акциза в ситуации отсутствия раздельного учета
Ведение раздельного учета — это важная процедура, позволяющая правильно рассчитать «акцизные» обязательства и правомерно воспользоваться налоговыми льготами. Необходимость в обособленном учете возникает в отношении ПТ с разными ставками налога.
Если коммерсант не позаботился об организации такого учета, применяется специальная методика расчета акцизов — она заключается в следующем:
- определение НБ — рассчитывается единая НБ по всем совершаемым операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ (НБобщ):
- применяемая ставка акциза — максимальная из всех применяемых ставок (САmax);
- сумма акциза (А) определяется по формуле:
При таком составе расчетной формулы налогоплательщик теряет часть своих средств, сохранить которые в его силах, организовав раздельный учет ПТ.
Проиллюстрируем это на примере.
Чем отличается от НДС
НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.
- Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
- Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
- Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
- Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора мы приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется следующая формула расчета:
A = Nb * Tc, где A — размер примененного акциза, Nb — налоговая база (количество проданных товаров), Tc — фиксированная ставка.
Итак, компания S произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, ему придется заплатить: 700 * 21 = 14 700 руб.
Комбинированная ставка рассчитывается по следующей формуле:
A = Nb * Tc + O + Ac / 100%, где A — сумма акциза, Nb — налоговая база, Tc — фиксированная ставка, O — сумма, которую вы получите в момент продажи Nb, Ac — процентная ставка.
Примеры решения задач по расчету акцизов
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Вид налога.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
Субъекты налога.
Налогоплательщиками НДС признаются:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объект налога.
Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ;
2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база.
Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся:
а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров;
б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.
Ставки налога.
Акцизы в налоговой системе РФ
Акциз взимается с организаций и предпринимателей, работающих с определенными НК РФ видами товаров, в том числе и при перемещении через границу (таможню) со странами — членами Евразийского экономического союза.
Какие существуют вычеты акцизов по винодельческой продукции?
Классификационные признаки акциза:
- федеральный налог (по принадлежности к властному и управленческому уровню);
- платеж юрлиц и ИП (по принадлежности к субъектам, уплачивающим его);
- нецелевой платеж (средства, полученные от взимания акциза, не направлены на финансирование строго определенных проектов или мероприятий);
- косвенный налог (по методу изъятия);
- неокладный налог, исчисляемый и уплачиваемый самим плательщиком (по способу обложения);
- регулирующий налог, зачисляемый в федеральную казну и в бюджеты регионов (по полноте прав использования).
Целью применения акциза, помимо общей, присущей всем налогам, – наполнения бюджета, является регулирование с помощью этой надбавки к цене спроса на наиболее востребованные потребителем товары.
Как уплачиваются акцизы на пиво?
Новые акцизные марки на алкоголь
Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки. Новые акцизные марки на алкоголь в 2018 году запустили в работу с 1 января 2019.
Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:
| № п/п | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза | Описание |
| 1 | Ст. 179 НК РФ | Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции. |
| 2 | Ст. 181 НК РФ | Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
|
| 3 | Ст. 182 НК РФ | Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
|
Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).
Акцизы: плательщики, ставки, объекты обложения, отчетность
Акциз является не просто источником пополнения государственного бюджета, но и средством регулирования цен на товары массового потребления, которые могут нанести вред здоровью человека или окружающей среде. Повышение акциза на такие товары может частично воспрепятствовать их потреблению.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих, импортирующих и реализующих определенные номенклатурные виды товаров. Акциз включается в цену товара и таким образом перекладывается на конечного потребителя. Акцизный налог насчитывает многовековую историю и уходит в глубокую древность. Группы товаров, облагаемые акцизом, подвергались значительным изменениям одновременно с ходом мировой истории. Например, в Средние века в Риме акцизом облагались рабы, а в Китае – чай. Также в разное время в различных странах подакцизными являлись драгоценные камни, парфюмерия, меха, кофе, предметы роскоши, соль, сахар, спички, табак, алкоголь и т. д.
В Казахстане акциз был введен в налоговую систему с обретением независимости в 1991 году и включал в себя следующие подакцизные товары: спирт питьевой и пищевой, крепленые напитки, бальзамы, винно-водочные изделия, пиво, икру осетровых и лососевых рыб, деликатесную продукцию из ценных видов рыб, шоколад, табачные изделия, ювелирные изделия, шины, изделия из ценных видов меха, одежду из натуральной кожи, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и ковровые изделия. В настоящее время список подакцизных товаров значительно уменьшен.
Что относится к подакцизным товарам
С 1 января 2011 г. в перечень подакцизных товаров включен коньячный спирт (пп. 1.1 п. 1 ст. 181 НК РФ). Значит, с указанной даты на коньячный спирт будет распространяться тот же порядок исчисления акциза, который применяется в отношении этилового спирта. Как и до 2011 г., подакцизными товарами по-прежнему признаются этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция (пп. 1, 2 и 3 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Напомним, что из всего многообразия спиртов к подакцизным товарам относится только этиловый спирт. Причем он признается подакцизным товаром независимо от вида сырья, из которого был произведен (пищевого или непищевого). Облагается акцизом в том числе и денатурированный этиловый спирт. Вместе с тем в отношении денатурированного этилового спирта, направляемого на производство неспиртосодержащей продукции, применяется особый порядок исчисления акциза. Данный порядок позволяет производителям спирта, имеющим свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, продавать, а производителям неспиртосодержащей продукции, имеющим указанные свидетельства, закупать и списывать на затраты по производству такой продукции денатурированный этиловый спирт без акциза. Этот порядок сохраняется и в 2011 г.
Примечание. Денатурированная спиртосодержащая продукция — это спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая денатурирующие вещества в определенной концентрации.
Что следует понимать под спиртосодержащей и алкогольной продукцией в целях исчисления акцизов? Не являются ли указанные понятия синонимами?
В новой редакции ст. 181 НК РФ, действующей с 2011 г., понятия спиртосодержащей и алкогольной продукции уточнены. Теперь в целях исчисления акцизов к спиртосодержащей продукции относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ). Получается, что спиртосодержащая и алкогольная продукция — это разные понятия. Алкогольную продукцию нельзя называть спиртосодержащей продукцией. Данный вывод имеет принципиальное значение для правильного применения ставок акцизов.
Объект налогообложения
Согласно ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими этилового и коньячного спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
- реализация лицами конфискованных этилового и коньячного спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов;
- передача на территории РФ лицами произведенных ими этилового и коньячного спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции в уставный (складочный) капитал организаций;
- передача на территории РФ лицами произведенных ими этилового и коньячного спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции для собственных нужд. При этом использование произведенных подакцизных товаров в качестве сырья для дальнейшей переработки не признается использованием для собственных нужд налогоплательщика. Особенность данной операции заключается в том, что производитель одновременно является еще и конечным потребителем произведенных им подакцизных товаров;
- ввоз этилового и коньячного спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции на территорию РФ.
Примечание. При исчислении акцизов передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).
При ввозе подакцизных товаров (за исключением товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) с территории государств — членов Таможенного союза акциз уплачивается по месту постановки на учет налогоплательщика. Следовательно, декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) представляется в ту налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на налоговом учете. Порядок уплаты акцизов по маркируемым подакцизным товарам, ввозимым в Россию из государств — членов Таможенного союза, установлен в ст. 186.1 НК РФ.