Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрываем обособленное подразделение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2023 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Шаг 2. Издание приказа
Результатом принятого решения о закрытии является приказ или распоряжение. Его готовят на основании принятых собственниками решений. Это ключевой документ, на основании которого проходит ликвидационная процедура.
На что обратить внимание при составлении приказа:
- В распоряжении укажите дату и место составления.
- Обозначьте дату и основание для прекращения деятельности ОП.
- Назначьте ответственных лиц за проведение ликвидации филиала.
- Допускается распределить обязанности по ответственным работникам.
- Закрепите лицо, которое обязано проконтролировать исполнение приказа.
- Распоряжение заверяет уполномоченный руководитель.
- С положениями приказа под подпись знакомят всех заинтересованных лиц.
Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации:
письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).
Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:
- приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).
Что такое обособленное подразделение
Отдельное подразделение признается обособленным, если оно располагается за пределами основного адреса компании, осуществляет деятельность более одного месяца и в нем работает минимум один человек. Несмотря на то, что ОП не считается самостоятельным юридическим лицом, сведения о его существовании вносятся в ЕГРЮЛ. Ранее существовало требование об указании подобной информации об ОП в уставе. По этой причине при его открытии или ликвидации приходилось принимать новый вариант устава.
Подразделение выполняет задачи по представлению компании в другом месте и обязана осуществлять деятельность в ее интересах. Руководство подразделения назначается основной компании и ОП предоставляется необходимое имущество.
Для ликвидации подразделения необходимо подготовить пакет документов, провести увольнение работников, внести изменения в документы и провести их регистрацию.
Как правильно уведомить и уволить работников при закрытии подразделения
Перед тем, как уволить работников, в соответствии с требованиями законодательства, работодатель за два месяца до даты увольнения должен уведомить об этом работников. Если руководство организации приняло решение о ликвидации ОП, то стоит учитывать сроки уведомления. Но при этом стоит учитывать, что при ликвидации подразделения не требуется обязательное увольнение персонала. Работников можно перевести на другое место работы.
Для всех сотрудников необходимо подготовить уведомление. Для каждого сотрудника подготавливается отдельный лист, где он ставить подпись, и удостоверяет, что ознакомился с документом.
В 2023 году закрыть ОП невозможно без предварительного увольнения или перевода работников. Увольнение персонала возможно только при условии отсутствия вакансий в других местах.
Если ОП находиться в пределах одного населенного пункта с основным офисом, то при расторжении договора в качестве обоснования увольнения указывается сокращение (п. 2 ч. 1 ст. 81).
Если в населенном пункте, в котором располагалось ОП, отсутствуют другие подразделения, то указывается п. 1 ч. 1 ст. 81 (ликвидация подразделения).
Что касается остального, то особых требований нет, и процедура увольнения реализуется по обычной схеме. Для завершения сотрудничества, работнику, не позднее даты увольнения, выдается зарплата и другие выплаты в полном объеме, передаются документы. Если в отношении сотрудника происходит сокращение, то работодатель должен обеспечить человека гарантиями.
Сокращение штата обособленного подразделения
Первый шаг к закрытию обособленного подразделения — заблаговременное информирование сотрудников о предстоящем увольнении. При этом не имеет значения, имеет место увольнение по сокращению штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 2 ст. 81 ТК РФ). Однако стоит учесть, что второй вариант допустим исключительно при условии, что ликвидируемый филиал (или иное подразделение) расположен в местности, отличной от места расположения головной организации и остальных филиалов компании. В противном случае работодателю придется оформлять сокращение.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2021 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Разберемся в понятиях
Структура юридического лица предусматривает многочисленные представительства, подразделения и филиалы. Все это отдельные структурные отделения, которые располагаются за пределами самой организации. Но филиал, обособленное отделение или представительство не становится новым юридическим лицом и не наделяется имуществом.
Структурное отделение создается, чтобы юридическое лицо могло осуществлять свою деятельность в новом территориальном местоположении. Обособленное наделяется правами и полномочиями представлять интересы головной организации, вести бизнес от ее имени, производить расчеты, заключать договоры и контракты и так далее.
Компания самостоятельно принимает решения о создании и закрытии обособленных подразделений. О принятом решении следует уведомить ФНС в установленном порядке.
ВАЖНО!
Полезно: пошаговая инструкция, как правильно закрыть обособленное подразделение со всеми образцами и бланками.
Этап № 3 – подготовка документов для уведомления органов ИФНС
На протяжении 3-х дней с момента вынесения решения, руководство компании обязано обратиться с соответствующим уведомлением в налоговую службу. Для этой процедуры предусмотрена специальная форма С-09-3-2. Заполнить ее достаточно просто, а представлена она всего лишь двумя листами. На первом листе указываются все идентификационные данные предприятия, от ОГРН до ИНН. На втором листе вносится информация о местонахождении филиала, который подлежит закрытию, дата принятия решения.
Актуальную форму закрытия обособленного подразделения всегда можно скачать на сайте ФНС. Заполнять бланк можно как от руки, так и при помощи компьютера. При заполнении на компьютере рекомендуется выбирать стандартный шрифт – Courier New, с высотой от 16 до 18 пунктов. Если форма заполняется от руки, то писать необходимо заглавные печатные буквы, а там, где остаются пустые клетки, ставить прочерк.
Создание обособленного подразделения осуществляется по решению общего собрания. В ходе него обсуждаются ключевые вопросы, касающиеся деятельности филиала или представительства. После принятия решения издается приказ. Обособленное подразделение может, но не обязано иметь руководителя. Однако сведения о филиале или представительстве должны указываться в учредительной документации основного предприятия. Это предписание содержится в ст. 55, п. 3, ГК. Регистрация обособленного подразделения осуществляется путем направления в уполномоченный орган соответствующих данных. Сведения вносятся в ЕГРЮЛ. С этого момента филиал или представительство будет считаться образованными. Необходимо отметить, что обособленные подразделения не являются юрлицами и не выступают как субъекты гражданских правоотношений. Однако у них есть определенные обязанности. В частности, в соответствии со ст. 19 НК обособленное подразделение должно отчислять налоги.
Контроль работодателя
Обязательным признаком рабочего места является контроль (прямой или косвенный) над ним со стороны работодателя. Попробуем разобраться, что это означает. Представляется, что под этим следует понимать право работодателя:
- на законном основании входить в помещение, в котором оборудовано рабочее место;оборудовать это место в соответствии с его функциональным назначением (с соблюдением правил по охране труда);
- непосредственно осуществлять контроль над деятельностью работника, для чего он должен состоять с последним в трудовых отношениях, оформленных в порядке, установленном законом.
При рассмотрении споров о наличии (отсутствии) обособленного подразделения арбитражные суды, прежде всего, уделяют внимание этому моменту. Например, если организация оказывает услуги на территории заказчика, который обеспечивает все условия для работы командированных сотрудников организации, то в этом случае обособленное подразделение у организации не образуется. Ведь в такой ситуации стационарные рабочие места подконтрольны заказчику, сама же организация их не создает (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/2015).
Таким образом, с учетом вышеуказанных особенностей для целей налогообложения может применяться следующее комплексное определение понятия стационарного рабочего места.
Стационарное рабочее место – место, созданное на срок более одного месяца, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Ответственное отделение
Если у предприятия несколько подразделений в пределах одного региона, то оно может выбрать ответственную структуру и через нее осуществлять обязательные отчисления в бюджет. Сумма платежа в этом случае будет рассчитываться в соответствии с долей дохода, определенной по совокупности показателей филиалов/представительств. Это правило предусматривается в п. 2 ст. 288 НК. О том, какое именно обособленное подразделение было выбрано в качестве ответственного, главный офис сообщает в органы ФНС по адресам расположения остальных представительств/филиалов. Уведомления направляются и при изменении порядка отчисления платежей, количества работающих отделений и прочих обстоятельств, оказывающих влияние на исполнение обязательств перед государством.
Что такое обособленное подразделение
Определение и текущее понятие обособленного подразделения закреплено в статье 55 ГК РФ. Это структурное отделение или представительство юридического лица, которое располагается вне основного места нахождения компании. Обособленное отделение наделено полномочиями представлять и защищать интересы головного учреждения.
Выделенное структурное подразделение не становится новым юридическим лицом. Оно не имеет соответствующих прав и полномочий, не наделяется имуществом. Руководителя филиала назначает дирекция головного учреждения. ОП действует на основании устава и положений, утвержденных от имени юридического лица.
Статья 11 НК РФ устанавливает, что обособленным признается любое структурное подразделение фирмы, в котором созданы стационарные рабочие места (сроком более 1 месяца).
Создание регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Для создания требуется решение собственников фирмы. Решение принимают путем проведения голосования. Необходимо собрать как минимум 2/3 от общего числа участников, чтобы считать решение принятым. Предусмотрен и аналогичный порядок закрытия обособленного подразделения в 2020 году путем проведения голосования.
Что нужно сделать для закрытия
Инструкция, напрямую зависит от статуса обособленного подразделения. Если оно признано филиалом или представительством, и сведения о нем внесены в учредительные документы, то порядок закрытия усложняется. Если проводится закрытие ОП организации без выделенного баланса и расчетного счета, процедура проще.
Ликвидация подразделения и ликвидация организации — это кардинально разные процедуры. Например, при ликвидации деятельности назначают ликвидатора, публикуют оповещение в СМИ, работают с кредиторами по погашению долгов, сокращают работников, утверждают ликвидационный баланс. И только выполнив все обязательные условия, обращаются в ФНС с просьбой о снятии с регистрационного учета.
Основные действия, или что нужно для закрытия обособленного подразделения в 2020 году:
- Принять соответствующее решение большинством голосов участников.
- Издать приказ о ликвидации ОП.
- Уведомить работников о прекращении деятельности ОП.
- Оплатить госпошлину, если сведения о филиале или представительстве были отражены в учредительных документах.
- Исключить информацию о филиале, представительстве из учредительной документации.
- Подать в ИФНС уведомление о закрытии.
Но на каждом шагу есть нюансы.
Шаг 5. Сдать отчетность и заплатить налоги
Следующий этап прекращения деятельности — оплата налогов и сборов в бюджет и предоставление отчетности. После даты снятия ОП с учета необходимо выполнить обязательства налогоплательщика в полном объеме.
Что сдавать и когда:
- Расчет 6-НДФЛ оправьте в ФНС за квартал, в котором ОП было снято с учета. Срок сдачи обычный. За следующие отчетные кварталы подавать нулевые отчеты 6-НДФЛ не нужно. Подробности — в Письме ФНС от 22.05.2019 № БС-4-11/9619@.
- Справки 2-НДФЛ за работников ликвидированного ОП сдайте в обычные сроки. Если сотрудники перешли в другие филиалы компании, то подготовьте две справки 2-НДФЛ. Одну — на доходы, полученные в закрытом ОП, вторую — по новому месту работы.
- Расчет по страховым взносам и расчет 4-ФСС заполните нарастающим итогом с начала года, до даты оптимизации ОП. В расчеты включите все выплаты, начисленные работникам в период функционирования представительства (до даты ликвидации).
- Декларацию по налогу на прибыль по закрытому ОП заполняйте и за период ликвидации, и за следующие отчетные периоды, до самого конца года. Сдавайте декларационный отчет в ИФНС головной организации.